河北经贸大学433税务专业基础税收学重点

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第一章 税收概念
第一节 什么是税收
一、税收是一个古老的概念
二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质
（三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿
三、税收是政府筹集财政收入的基本手段
第二节 税收的形式特征
（1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等
的交换关系。这一概念包含三层含义： （1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿
而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国
家不直接向纳税人支付任何报酬代价。
（2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否
则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。
（3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税
人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力
三性的联系：
完整统一体，相辅相成、缺一不可。其中非直接偿 还性是核心，强制性是保障，规范
性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。
非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护
国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和
方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，
更好地实现其承担的各项政治经济职责。
二、税收职能
财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重
要的职能目标。特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。
经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。
监督管理职能。
第四节 税收的定义与内涵
1、税收是国家取得财政收入的一种形式 。
2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。
3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。
4、税收借助于法律形式进行征收 。
5、税收是对国民收入的再分配。
6、税收本质上是一种特殊分配关系
——税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定的
标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种
特殊分配方式。
第二章 税收结构
一、纳税人
（一）纳税人（纳税义务人）：是纳税的主体，是税法规定的拥有课税对象、直接负有纳税
义务的单位或个人。
纳税人可分为自然人和法人两类：1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基于出
生而依法在民事上享有权利，承担义务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。2、
法人纳税人。法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民
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